Вопрос
Физическое лицо выходит из состава участников ООО. Как облагается НДФЛ действительная стоимость доли: с учетом взноса в уставной капитал или без учета взноса? Взнос в уставной капитал в размере 10 000 рублей оплачен полностью.
Ответ
Конкретного порядка налогообложения доходов физического лица при получении им действительной стоимости доли при его выходе из состава участников ООО Налоговый кодекс не содержит. Таким образом, существует неопределенность в том, с какой суммы уплачивать НДФЛ при выходе участника- с полной стоимости доли или с разницы между действительной стоимостью доли и номинальной ее стоимостью.
Минфин РФ и налоговые органы считают, что НДФЛ уплачивается с полной стоимости доли, выплаченной участнику ООО при его выходе (Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/2-174, от 24.09.2010 N 03-04-05/2-28, Письмо УФНС России по г. Москве от 07.09.2010 N 20-14/3/094130@). По их мнению, право налогоплательщика - физического лица - уменьшить полученные доходы на произведенные расходы предусмотрено Налоговым кодексом РФ только при продаже доли в уставном капитале. Соответственно, при выходе участника уплачивается НДФЛ с полной стоимости выплачиваемой доли.
Отдельные авторы считают, что в соответствии со ст. 41 НК РФ экономической выгодой можно признать лишь превышение действительной стоимости доли над первоначальным вкладом в уставный капитал ООО. Поддержал данную точку зрения и суд - Постановление ФАС СЗО от 22.09.10 № А66-305/2010.
Однако, следует иметь ввиду, что при выборе второго варианта налогообложения вероятны споры с налоговыми органами.
